الميزانية العمومية: تعريفها وأهميتها وخطوات إعدادها بالتفصيل

الميزانية العمومية تعد من أهم الأشياء التي يجب التعرف عليها والتي تساعد على مواجهة كافة المشكلات المالية التي قد تعترض الشركة، كما تساعد على المحافظة على الشركة من التعرض للانهيار، بالإضافة إلى أنها تقوم بدور المرشد الذي يساعد على التعرف على مختلف الأساليب التي يمكن أن تتبعها الشركة لتطوير أعمالها التجارية، والتعرف على مختلف ال\طرق التي تزيد من نسبة أرباح الشركة في المستقبل.

تعريف الميزانية العمومية 

الميزانية العمومية هي عبارة عن مجموعة من البيانات المالية التي تحتوي على كافة الأصول والخصوم وكذلك حقوق المساهمين التي تتعلق بالشركة خلال مدة بعينها، كما تقدم المساعدة للمقرضين والمستثمرين التي تمكنهم من التعرف على أداء الشركة في الوقت الحالي والعمل على التنبؤ بحالتها المالية في المستقبل لاتخاذ قرار الاستثمار الناجح.

كما يوفر البيانات التي تتعلق بأصول الشركة والمبالغ التي وضعها المساهمين في الشركة والتي يتم إدراجها على يمين الميزانية، بينما يتم إدراج خصوم الشركة وحقوق المساهمين على يسار الميزانية، حيث يجب أن يكون هناك نوع من التوازن بين كلًا من الأصول والخصوم + حقوق المساهمين، حيث تندرج الميزانية العمومية ضمن القوائم المالية للشركة.

اهمية الميزانية العمومية 

تعد الميزانية العمومية من أهم الطرق التي تستخدم للتعرف على قيمة النفقات وكذلك الأرباح، كما تساعد على التعرف على كافة البيانات والمعلومات التي لم يكن يدركها البعض عن الشركة، تساعد على تحليل الأعمال التي قامت بها الشركة خلال الفترة الماضية، إضافة إلى أنها توفر البيانات التي تساعد الشركة على التوسع في أعمالها والمصروفات التي يمكن أن تتحملها الشركة في المستقبل.

تمنح للشركة الفرصة في الاقتراض والحصول على التمويل اللازم، حيث يتطلب عند الاقتراض تقديم الميزانية العمومية للبنك، والتي تساعد البنك على تحديد ما إذا كان المشروع الذي تم اختياره قادر على توفير الربح المادي الذي يساعدها على تسديد قيمة القرض، بالإضافة إلى أنها تمنح للمستثمرين الفرصة في التعرف على ما إذا كان المشروع الذي يمكنهم المساهمة فيه سوف يوفر الكثير من الأرباح أم لا، وذلك من خلال توفير معلومات عن أصول الشركة والتزاماتها وقيمة الأموال التي يستثمرها المساهمين في الشركة.

الهدف من الميزانية العمومية

هناك العديد من الأهداف التي تسعى الميزانية العمومية إلى تحقيقها، والتي يعد من أهمها التعرف على الوضع المالي للمنشأة التجارية وتحديد أصولها، بالإضافة إلى تحقيق العديد من الأهداف منها:

التعرف على وضع الشركة المالي

تعد من أهم الأهداف التي تسعى الميزانية العمومية إلى تحقيقها هي تحديد الموقف المالي للشركة، وذلك لقدرتها على توفير كافة المعلومات الدقيقة عن وضع الشركة المالي وكذلك المساهمين، وبالتالي تمتلك الشركة القدرة على اتخاذ أي نوع من القرارات المالية للشركة بطريقة دقيقة.

التعرف على أصول الشركة والتزاماتها

تساعد الميزانية العمومية على تحديد قيمة الأصول المملوكة للشركة وكذلك الالتزامات التي يجب عليها تسديدها في نهاية السنة المالية المحددة للشركة.

توفر البيانات الخاصة بالدائنين والمدينين

تعمل الميزانية العمومية على التعرف على كافة البيانات التي تتعلق بالمدينين والدائنين، وكذلك التعرف على المعاملات المالية التي خاضتها الشركة بالفعل خلال مدة محددة.

تستخدم في التحليل المالي وتحديد مراكز السيولة

تساعد الميزانية العمومية على تحديد نسبة السيولة بالشركة، مما يساعد على تحديد نسبة التدفقات المالية الخاصة بالشركة وتحديد مصدر تمويلها.

تحديد موقف الشركة من الوفاء بالتزاماتها

تقوم الميزانية العمومية بدور كبير في تحديد موقف الشركة من تسديد التزاماتها المالية الثابتة، وتحديد موقفها من التوسع في أعمالها لتحقيق النمو على المدى الطويل، حيث تقوم بتحديد نسبة العوائد التي تتمتع بها الشركة من استثماراتها والمخاطر التي تحيط بها.

حساب النسب المالية

يساعد التعرف على النسب المالية الشركة في القيام بالتحليل المالي بشكل دقيق وصحيح، وبالتالي تقوم الميزانية العمومية على تحديد النسب المالية، مما يتيح للشركة الوقوف على نقاط القوة التي تتميز بها الشركة ونقاط الضعف أيضًا، بالإضافة إلى أنها تساعد على التعرف على قيمة الشركة في سوق الأموال.

انواع الميزانية العمومية 

توجد أنواع متعددة من الميزانية العمومية والتي تختلف وفقًا لاختلاف حجم الشركة والهدف الذي تعمل على تحقيقه، ويتمثل أنواع الميزانية العمومية فيما يلي:

الميزانية العمومية السوقية

في هذا النوع من الميزانية يتم الاعتماد على القيمة السوقية للشركة المتداولة في العمل على تحديد قيمة الأصول وخصوم الشركة، وبالتالي لا تمتلك الشركة القدرة على التحكم في قيمة كلًا من الأصول المملوكة لها والالتزامات.

الميزانية العمومية بالتكاليف

تعتمد الشركة في إعداد الميزانية العمومية من هذا النوع على حجم التكاليف الخاصة بأصول الشركة وخصومها، والتي تساعد على التعرف على التكاليف الخاصة بالعمليات الاستثمارية والأرباح خلال فترات محددة.

الميزانية العمومية ذات القيمة العادلة 

يعتمد وضع الميزانية العمومية ذات القيمة العادلة على التعرف على قيمة المؤسسة الصافية في السوق، والتي يتم التعرف عليها عن طريق العملية الحسابية أصول الشركة – الخصوم خلال مدة محددة.

الميزانية العمومية المركبة 

يعتمد إعداد الميزانية العمومية المركبة على استخدام الميزانية السوقية والميزانية العمومية بالتكاليف، والتي تقوم بدور كبير في توفير معلومات دقيقة عن وضع الشركة المالي، كما تساعد على تحديد سعر الأصول الحالي وكذلك تكلفة الاستثمارات على المدى الطويل.

مكونات الميزانية العمومية 

هناك العديد من البنود التي تتكون منها الميزانية العمومية، حيث تتكون من البنود التي نعمل على توضيحها فيما يلي:

الاصول

تنقسم الأصول التي تتكون منها الميزانية العمومية إلى نوعين من الأصول وهما الاصول المتداولة والاصول الغير متداولة وهي كالآتي:

الاصول المتداولة 

تعتبر النقود نوع من الأصول المتداولة التي تمتلكها الشركة والتي تحصل عليها من خلال المشروعات التجارية التي تقوم بها، وهي التي تحصلها الشركة نتيجة بيع موارد الشركة ومن ثم يتم إدراجها في حساب النقود، كما تندرج تحت قائمة الأصول المتداولة الحسابات المستحقة وهي عبارة عن الأموال التي لم تعمل الشركة على تحصيلها مقابل الموارد التي قامت ببيعها، بالإضافة إلى أن الموارد تعد من الأصول المتداولة التي تعمل الشركة على إنتاجها، حيث تعمل الشركة على تسجيل هذه المبيعات.

الاصول الغير متداولة

تعتبر العقارات والمعدات من ضمن الأصول الغير متداولة التي تمتلكها الشركة والتي يطلق عليها الأصول المادية، وبالتالي عند إدراجها ضمن الميزانية يتم خصم قيمة الاستهلاك المتراكمة، كما توجد الأصول الغير متداولة أو الثابتة والتي تتمثل في التراخيص وبراءة الاختراع وغيرها من الأصول الغير ملموسة.

الخصوم 

الخصوم هي عبارة عن المستحقات المالية المستحقة على الشركة والتي تنقسم إلى الخصوم المتداولة والخصوم الغير متداولة وهي كالآتي:

الخصوم المتداولة 

الخصوم المتداولة هي نوع من الأموال التي يجب على الشركة تسديدها مقابل الموارد أو الخدمات التي قامت بالحصول عليها ولم تسدد ثمنها، ومن أمثلتها أوراق الدفع وهي التي تقوم الشركة بتسديها على مدار طويل يتعدى السنة، بالإضافة إلى الديون طويلة الأجل التي يجب على الشركة تسديدها خلال سنوات عديدة مثل القروض.

الخصوم الغير متداولة 

الخصوم الغير متداولة هي الأموال التي تعمل الشركة على تسديدها خلال مدة لا تتجاوز سنة ويعد من بينها رواتب الموظفين وفواتير الموردين والأجور والفوائد الخاصة بالسندات.

حقوق الملكية

هي عبارة عن الحقوق التي يمتلكها المساهمين في الشركة وكذلك أصحاب العمل، وهي التي تعبر عن قيمة الأموال المملوكة للشركة بعد الانتهاء من تسديد قيمة الالتزامات بالكامل، وهي التي يتم حسابها من خلال العملية الحسابية حقوق المساهمين = الأصول – الالتزامات وتتضمن حقوق الملكية ما يلي:

راس المال الدفوع 

راس المال المدفوع هو الذي يعبر عن المبالغ المالية التي يقوم المساهمون بوضعها في الشركة للعمل على استثمارها منذ أن بدأ العمل بها.

الارباح المحتجزة 

هي عبارة عن الأرباح الصافية التي تعمل الشركة على استخدامها في عمليات الاستثمار مرة أخرى، أو الأموال التي تستخدمها الشركة في تسديد قيمة ديونها، ومن ثم تقوم الشركة بتوزيع باقي الأرباح على المساهمين في الشركة.

اسهم الخزينة 

اسهم الخزينة هي التي تعمل الشركة على شرائها، ومن ثم تقوم الشركة بالتصرف فيها عن طريق بيعها لتحصيل الأموال.

معادلة الميزانية العمومية 

تعد معادلة الميزانية العمومية من الأمور الهامة التي تستخدم في حساب الميزانية العمومية، والتي تقوم بحساب قيمة الأصول المملوكة للشركة سواء أصول متداولة أو غير متداولة، بالإضافة إلى حساب قيمة الالتزامات المالية التي لم تسددها الشركة مقابل الحصول على الموارد أو غيرها من الخدمات، وكذلك تعمل على حساب حقوق الملكية، وإليكم معادلة الميزانية العمومية وهي:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.

خطواط اعداد الميزانية العمومية 

عند إعداد الميزانية العمومية يجب على الشركة اتباع العديد من الخطوات التي نعمل على توضيحها فيما يلي:

تحديد المدة المحاسبية للميزانية العمومية

في الخطوة الأولى لإعداد الميزانية العمومية يجب العمل على تحديد المدة التي يتم اعتماد المعاملات المالية التي حدثت فيها دون غيرها، حيث تكون هذه المدة إما ربع سنوية أو نصف سنوية أو على مدار السنة.

العمل على تجميع السجلات المالية

في هذه الخطوة يتم العمل على تجميع كافة أنواع المعاملات المالية والبيانات التي تتعلق بها والفواتير، والعمل على إعداد الميزانية العمومية التي تتعلق بهذه المدة، ويمكن الاستعانة بدفتر الأستاذ حيث يحتوي على جميع البيانات الخاصة بالمعاملات المالية للفترة التي تم تحديدها.

حساب الأصول

تقوم خطوة حساب الأصول على التعرف على الأصول المتداولة والأصول الغير متداولة التي تمتلكها الشركة، وذلك لكي تتمكن من حساب الأصول بناءً على المعادلة الأصول = الأصول المتداولة + الأصول الغير متداولة.

حساب الخصوم

تحتوي الشركة على التزامات متداولة والتزامات غير متداولة، وبالتالي لكي يتم حساب الخصوم لابد من التعرف على نوعين الخصوم والعمل على حسابها بناءً على المعادلة الخصوم أو الالتزامات = الخصوم المتداولة + الخصوم الغير متداولة.

حساب حقوق المساهمين

التعرف على حقوق المساهمين بالنسبة للمؤسسات الفردية لم يكن من المهام الصعبة، حيث أنها لا تحتوي على الكثير من المساهمين، ولكن يزداد الأمر صعوبة عند حساب حقوق المساهمين للمؤسسات الكبيرة.

موازنة الميزانية العمومية

في هذه الخطوة لابد من أن تكون القيمة الإجمالية للخصوم متساوية مع القيمة الإجمالية للأصول، ومن ثم عمل مقارنة بين ممتلكات الشركة والأموال التي يجب تسديدها.

العوامل المؤثرة على الميزانية العمومية

توجد العديد من العوامل التي تترك أثر على الميزانية العمومية عند إعدادها والتي نعمل على توضيحها من خلال النقاط التالية:

• نسبة الإيرادات والمصروفات التي تحتاج إليها الأنشطة التجارية بشكل يومي، حيث أنها تؤثر على الأصول والخصوم.
• القرارات التي تتعلق بالعمليات الاستثمارية وطريقة التمويل سواء كانت إصدار العديد من الأسهم أو عن طريق الديون.
• الطريقة التي تتبع في تقييم الأصول وكذلك حسابات الإهلاك يؤثر على نسبة الأصول التي تتضمنها الميزانية العمومية.
• العوامل المتغيرة التي تتعرض لها السياسة المحاسبية للشركة، وكذلك الطريقة التي تتبعها الشركة في تسجيل الأصول والخصوم.
• التعرض للعديد من الأحداث السياسية من أهمها حالة التضخم وحالة الركود ووجود تغيير في أسعار الصرف.
• المعاملات المالية التي تعقدها الشركة مع جهات أخرى سواء القروض أو غيرها والتي تؤثر بالسلب على الميزانية.
• أيضًا الدعاوي القضائية التي تقام ضد الشركة وغيرها من الغرامات والتسويات والتي تؤثر في قيمة الخصوم.
• العوامل الخطيرة التي تحدث منها الكوارث الطبيعية والتي تترك أثر على قيمة كلًا من خصوم وأصول الشركة.

الاخطاء الشائعة فى اعداد الميزانية العمومية 

هناك العديد من الأخطاء التي يتم الوقوع فيها عند إعداد الميزانية والتي يجب الانتباه إليها وتجنبها منها:

إهمال بعض الأصول

قد يتجاهل الشخص الذي يقوم بإعداد الميزانية العمومية ذكر بعض من الأصول، حيث أنه قد يسهو البعض عند ذكر قيمة المخزون أو بعض المعدات والأراضي، وكذلك عدم ذكر العلامات التجارية وحقوق النشر والطباعة وحقوق شهر الشركة وحقوق التأليف، أيضًا عدم ذكر الأوراق المالية أو بعض السندات والذهب والفضة والحديد، بالإضافة إلى إهمال بعض الحسابات البنكية والمجوهرات والسيارات.

عدم احتواء الميزانية على بعض الخصوم

عدم النظر إلى بعض الخصوم على أنها هامة بالنسبة للميزانية العمومية وبالتالي لم يتم ذكرها، منها عدم ذكر أنواع معينة من الضرائب والرهن على العقارات والفوائد على القروض والمصروفات التي تتعلق بالضمانات والتعويضات المؤجلة.

عدم دقة التصنيف

تعد من أهم الأخطاء عدم تصنيف الأصول أو الخصوم بطريقة صحيحة، حيث أنه قد يوجد خطأ في تصنيف بعض الأصول ويتم تسجيلها في الحسابات المدينة أو الدائنة بشكل خاطئ.

عدم تحديث الميزانية العمومية بشكل دوري

يعتبر من أهم الأهداف التي تسعى الميزانية العمومية إلى تحقيقها هي التعرف على البيانات المالية بشكل دقيق، وبالتالي لابد من تحديث البيانات التي تتضمنها الميزانية سواء على مدار شهري أو ربع سنوي، وبالتالي عدم تحديث البيانات يؤدي إلى عدم دقة الميزانية العمومية.

مثال عملى على اعداد الميزانية العمومية 

نعمل على التعرف على البيانات المالية الخاصة بأحد الشركات في نهاية سنة 2022 اللازمة لإعداد الميزانية العمومية والتي تتمثل في الآتي:

الأصول

الحساب المصرفي والنقدي 200 ألف ريال سعودي، وقيمة الأصول الثابتة مليون ريال سعودي، وقيمة المخزون 500 ألف ريال سعودي.

الخصوم

الحسابات الدائنة 200 ألف ريال سعودي، القروض طويلة الأجل 500 ألف ريال سعودي.

حقوق الملكية رأس المال مليون ريال سعودي.

إليكم طريقة إعداد الميزانية العمومية فيما يلي:

أولًا : في البداية نعمل على تحديد المدة المحاسبية وهي إلى أن ينتهي عام 2022.

ثانيًا : العمل على تجميع كافة البيانات المالية التي تتعلق بالشركة لعام 2022 والعمل على ترتيبها كالآتي:

حساب الأصول

نعمل على حساب الأصول من خلال تجميع الأصول المتداولة مع الأصول الغير متداولة كما يلي:

الأصول = الأصول الثابتة + الأصول الغير ثابتة (الحساب المصرفي + الحساب النقدي + المخزون)

الأصول = 200000+ 500000+ 1000000= 1700000 ريال سعودي.

حساب الخصوم

يتم حساب الخصوم من خلال ما يلي: الخصوم = الخصوم المتداولة + الخصوم الغير متداولة.

الخصوم = 200000 + 500000= 700000 ريال سعودي.

حساب حقوق الملكية

تستخدم المعادلة في حساب حقوق الملكية وهي الأصول – الخصوم.

حقوق الملكية أو المساهمين = 1700000- 700000 = 1000000 ريال سعودي والتي تعادل رأس المال.

موازنة الميزانية

لكي يتم التأكد من دقة وصحة الميزانية العمومية لابد من أن تتحقق المعادلة التالية:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية.

1700000 = 700000 + 1000000

إذن النتيجة 1700000 = 1700000

الفرق بين الميزانية العمومية و ميزان المراجعة

هناك بعض الأمور التي تساعد على التعرف على الفرق بين كلًا من الميزانية العمومية وميزان المراجعة منها:

الميزانية العمومية

تستخدم الميزانية العمومية في تحديد وضع المنشأة المالي خلال مدة محددة، حيث تأتي على هيئة قوائم الأصول والخصوم وحقوق الملكية، كما أنها تحتوي على كلًا من الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة خلال مدة بعينها، يتم إعدادها عند انتهاء السنة المالية وكذلك عند الرغبة في تحديد وضع الشركة من الناحية المالية.

ميزان المراجعة

يستخدم ميزان المراجعة في التأكد من أن كافة السجلات المحاسبية تتميز بالدقة، مما يؤكد على أن الحسابات النهائية في قوائم الدائنين والمدينين في حالة توازن، كما يضم كافة الحسابات المدرجة في دفتر الأستاذ سواء كانت أصول أو خصوم أو مصروفات أو ايرادات، يتم إعداده عند انتهاء المدة المحاسبية أو عند الرغبة في إعداد القوائم المالية.

الفرق بين الميزانية العمومية و الموازنة 

يمكنكم التعرف على الفرق بين الميزانية العمومية والموازنة من خلال السطور التالية:

الميزانية العمومية

تعتمد الميزانية العمومية على تحديد قيمة الأصول وحقوق الملكية والخصوم التي تتعلق بالشركة على مدار مدة محددة، حيث تستخدم في تحديد الوضع المالي للمنشأة التجارية، تساعد على التعرف على القيمة الفعلية للمعاملات المالية للشركة خلال مدة بعينها.

الموازنة

الموازنة هي عبارة عن خطة مالية تساعد على التعرف على التقدير المالي لكلًا من الإيرادات والمصروفات في المستقبل، حيث يستخدم في تحديد المسار الذي تتبعه الشركة لكي تتمكن من تحقيق هدفها، كما أنها تساعد على الاطلاع على كافة القيم المالية المتوقعة للشركة في المستقبل.

الفرق بين الميزانية العمومية و بيان الدخل

يوجد بعض الفروق فيما بين الميزانية العمومية وبيان الدخل والتي نعمل على توضيحها فيما يلي:

الميزانية العمومية

هي التي تسعى للتعرف على وضع الشركة من الناحية المالية خلال مدة زمنية محددة حيث يمكن إعدادها في نهاية العام، كما أنها تشمل كلًا من الأصول والخصوم وحقوق الملكية دون غيرها.

بيان الدخل

هي الذي يساعد على التعرف على نسبة الأرباح وكذلك الخسائر التي تساعد على توضيح أداء الشركة المالي على مدار شهر أو سنة أو ربع سنة، كما يشمل نسبة الإيرادات والمصروفات والنسبة الإجمالية للأرباح أو الخسائر.

الفرق بين الميزانية العمومية و الميزانية العامة

نعمل على توضيح الفرق بين كلًا من الميزانية العمومية والميزانية العامة وهو كالآتي:

الميزانية العمومية

يقتصر استخدام الميزانية العمومية على الشركات والمنشآت التجارية التي تعمل على تحديد وضعها المالي بشكل دقيق، وذلك عن طريق تحديد قيمة الخصوم والأصول وكذلك حقوق الملكية.

الميزانية العامة 

تستخدم الميزانية العامة في الإدارات العامة والهيئات الحكومية والتي تساعد على تقدير النفقات الخاصة بالدولة وقيمة الإيرادات في المستقبل، وبالتالي تعد بمثابة الوسيلة التي تستخدم في الرقابة المالية على الأموال العامة.