حقوق الملكية: أهميتها، أنواعها، و طرق حسابها مع امثلة

قائمة حقوق الملكية من أهم القوائم التي من خلالها تقوم الشركات والمؤسسات بتقييم وضعها المالي لاتخاذ القرارات حول البدء في تنفيذ مشاريع جديدة من خلال المقال نتعرف على أنواع حقوق الملكية وعناصر القائمة الخاصة بها وكيفية احتسابها.

تعريف حقوق الملكية

حقوق الملكية هى الأموال المستثمرة في الشركة من قبل المساهمين فيها على فترات مالية متباينة يتم إدراجها في قائمة الميزانية العمومية لمتابعة التطورات التي أثرت على حقوق الملكية.

أنواع حقوق الملكية

تتضمن حقوق الملكية الأنواع التالية:

1- راس المال المساهم به

المقصود به قيمة الأموال التي دفعها المساهمين لمالك الشركة مقابل الحصول على بعض أسهمها.

2- راس المال المدفوع إضافيا

يشير إلى المبالغ المالية المدفوعة من قبل المساهمين والتي تجاوزت القيمة الاسمية للأسهم، مما يساعد على زيادة راس مال الشركة.

3- الأرباح المحتجزة

هي أرباح غير موزعة قامت الشركة بتحقيقها خلال الفترة المالية لا يتم توزيعها على المساهمين، وذلك لاستخدامها في تمويل المشاريع أو سداد الديون.

4- حقوق الملكية الأخرى

تتمثل في الأسهم العادية وحق المساهم الإيجابي واسهم الخزينة وحق المساهم السلبي والأسهم الممتازة والأرباح المحتجزة.

5- حقوق الملكية في الشركات الغير مساهمة

يتم الحصول عليها من خلال معرفة راس المال أول الفترة المحاسبية وخصم قيمة المسحوبات الشخصية الخاصة بمالك الشركة، ثم إضافة صافي أرباح الشركة أو خصم قيمة الخسائر لنحصل في نهاية الفترة على صافي حقوق الملكية.

6- الحقوق المشتقة من إعادة التقييم

المقصود بها حقوق الملكية التي تغيرت بسبب قيام الشركة بإعادة تقييم أصولها أو تغير التزاماتها نتيجة التغيرات السوقية التي أثرت على الالتزامات أو الأصول أو اتباع مبادئ محاسبية جديدة، الجدير بالذكر أن ذلك النوع من حقوق الملكية ينقسم لنوعين فرعيين هما:

7- حقوق المساهمين

• الأرباح أو الخسائر غير المحققة: المقصود بها تقييم الأصول والالتزامات من جديد.
• احتياطات إعادة التقييم: وهي الزيادة التي تطرأ على القيمة الدفترية للأصول عند إعادة تقييمها يتم تسجيلها ضمن حقوق المساهمين في الميزانية العمومية.

8- حقوق الدائنين

وهي التغيرات التي طرأت على القيمة الدفترية لالتزامات الشركة مما يترتب عليه تأثر حقوق الدائنين بذلك، الجدير بالذكر أن إعادة تقييم الأصول والالتزامات يعكس الصورة الحقيقة لمركز الشركة المالي.

9- حقوق الملكية المتعلقة بالأسهم الأخرى

امتلاك أسهم عادية يكفل لمالكيها حق التصويت والمشاركة في اتخاذ القرارات والأرباح، بينما الأسهم التفضيلية تمنح مالكيها الحق في توزيع الأرباح المفضلة.

أهمية حقوق الملكية

يتم الاعتماد على قائمة حقوق الملكية لبيان ما يلي:

1- تحديد تغيرات القيمة المالية

تساعد حقول الملكية على توضيح التغيرات التي تأثرت بها حقوق المساهمين بسبب زيادة الأرباح أو الخسائر.

2- توضح الحالة المالية للمؤسسة

حقوق الملكية تساعد على بيان المركز المالي للشركة على فترات مالية، مما يكفل لها تتبع تدفقاتها النقدية وبيان التغيرات التي لها تأثير مباشر على حقوق المساهمين.

3- تُعتبر أساس للعديد من القوائم المالية الأخرى

إنشاء القوائم المالية يعتمد على قائمة حقوق الملكية.

4- فهم تأثير أداء الشركة المالي

من خلال قائمة حقوق الملكية يتم معرفة التغيرات التي تحدث في حقوق الملكية.

5- رسم هيكل المساهمين

من خلالها يتم معرفة حصة كل مساهم في راس المال وبيان التغيرات التي طرأت عليه خلال فترات مالية مختلفة.

6- تتبع قنوات الأرباح وقنوات استخدامها

تظهر في القائمة جميع أرباح والإيرادات المكتسبة والتي لم تدون في قائمة الدخل، بالإضافة إلى تتبع الأرباح والتعرف على قنوات صرفها بالتفصيل.

الفرق بين حقوق الملكية والخصوم

من خلال ما يلي نتعرف على الفرق بين كل من الخصوم وحقوق الملكية:

الخصوم هي التزامات الشركة المالية المستحقة لجهات خارجية والتزاماتها تجاه الموردين والتزاماتها تجاه الموظفين والضرائب، بينما حقوق الملكية هي كل مل يملك المساهمين أو الشركاء من أصول بعد خصم قيمة الأصول.

الفرق بين حقوق الملكية والأصول

الأصول تنقسم إلى أصول ثابتة وأصول متداولة بينما حقوق الملكية تشير إلى قيمة رأس مال كل مساهم أو شريك بالشركة لذلك تختلف البيانات الخاصة بها في الميزانية العمومية تبعًا لشكل الشركة القانوني سواء كانت شركة أفراد أو شركة مساهمة.

عناصر قائمة حقوق الملكية

تتكون قائمة حقوق الملكية من العناصر أو البنود التالية:

1- المال في بداية الفترة المالية

وهو صافي راس المال للسنة الماضية ويتم تدوينه في القائمة الخاصة بحقوق الملكية بداية السنة المالية الجديدة لمراقبة أي تغيرات تطرأ عليه.

2- الإضافات أو التخفيضات التي طرأت على رأس المال خلال الفترة المالية

نعني هنا إضافة أي مبالغ مالية على راس المال لزيادة قيمته فعلى سبيل المثال عند طرح بعد من أسهم الشركة بقيمة معينة ### وكان القانون ينص على أن الحد الأدنى لقيمة السهم بمبلغ ## فان الفارق بينهما يعد راس مال إضافي و## يعد قيمة الزيادة في راس مال الشركة الأصلي.

بينما المقصود من تخفيضات راس المال المبالغ التي تم أخذها من راس المال الخاص بالشركة، مما ترتب عليه نقصان قيمته، وعادة يكون التخفيض في صورة مسحوبات شخصية لصالح مالك الشركة.

3- صافي الربح أو الخسارة

هو رصيد أخر العام النقدي سواء كان أرباح أو خسائر يتم احتسابه من خلال قائمة الدخل عند تطبيق المعادلة التالية:

صافي الربح = صافي الربح ÷ الخسارة

صافي الربح = الربح الإجمالي – إجمالي التكاليف المباشرة

4- احتياطي النقدي

يتم تسجيله في قائمة حقوق الملكية في الخانة الخاصة بالاحتياطي بالموجب وفي الخانة الخاصة بالأرباح المرحلة بالسالب.

5- توزيعات أرباح

المقصود هنا الأرباح التي تم توزيعها على مالكي الشركة ويتم تسجيلها في الأرباح المرحلة بالسالب، لأنها تم توزيعها بالفعل.

6- تسويات سنوات سابقة

وهي عبارة عن التسويات المالية الخاصة بالسنوات الماضية والتي تم خصم قيمتها من الأرباح بالإضافة إلى انه يتم عمل تسويات جديدة للعام الجديد وإضافتها للأرباح لنحصل على رأس المال في نهاية الفترة المالية الذي يُعبر عن رصيد نهاية المدة الذي يظهر في قائمة المركز المالي.

طريقة حساب حقوق الملكية

يتم حساب إجمالي الأصول ثم إجمالي الالتزامات أو الخصوم على الشركة، وذلك لإيجاد الفرق بينهما للحصول على حقوق الملكية:

حقوق الملكية = الأصول – الخصوم (الالتزامات).

مثال عملي لحساب حقوق الملكية

من خلال ما يلي نوضح كيفية حساب حقوق الملكية لشركات الأفراد ولشركات المساهمين:

شركات الأفراد:

في 1-1-2021 بلغ رصيد راس المال لشركة س حوالي #### ريال سعودي وفي السنة المالية تمت عمليات محاسبية حيث بلغت قيمة المسحوبات الشخصية ### ريال وبلغ صافي الربح ### في نهاية العام قم بإعداد قائمة حقوق الملكية وحساب صافي رأس مال الشركة.

الحل

شركات الأشخاص والأموال:

في 1-1-2021 بلغ راس مال شركة ص ############ ريال ورأس مالها الإضافي ##########

كما أن قيمة الاحتياطي النقدي بلغ #### ريال والأرباح المرحلة بلغت ### ريال

قامت الشركة بطرح 100 ألف سهم بقيمة # ريال وبلغ صافي اربحاها #### ريال ونسبة الاحتياطي 10% وتوزيعات الأرباح ########## ريال وتسويات الأعوام السابقة #####

قم بإعداد حقوق الملكية.

الحل

استخدامات قائمة حقوق الملكية

يستخدم المحاسب قائمة حقوق الملكية في:

1- تقييم أداء الشركة المالي

من خلال متابعة أي تغير في حقوق الملاك أو المساهمين، بالإضافة إلى تقييم المركز المالي للشركة وتوزيع أرباح.

2- أخذ قرارات التمويل والاستثمار

معرفة الوضع المالي للشركة مما يساعد على اتخاذ القرارات من قبل المستثمرين للاستثمار في الشركة أو لا.

3- تقييم قدرة الشركة على تمويلها الذاتي

من خلال تلك القائمة يتم معرفة قدرة الشركة أو المنشأة على تمويل مشاريعها بنفسها أم تحتاج الى الاقتراض أو التمويل الخارجي.

4- تقييم توزيع الأرباح

يتم استخدامها لتوزيع أرباح على مالكي الشركة طبقًا لاحتياطي الشركة وقيمة الأرباح المحتجزة.

5- السعي إلى التوسع وخطط النمو

تشير القائمة إلى مدى قدرة الشركة على الاستثمار.

6- الاستعانة بالتقارير المالية

يشترط أن تكون التقارير المالية المستخدمة لإعداد القائمة مطابقة للمعايير المحاسبية الدولية.

7- توجيه استراتيجيات المال

تساعد على توجيه الاستراتيجية الخاصة بإدارة الأموال والتي تتضمن توزيع الأرباح والاستثمارات ومن ثم اتخاذ القرارات السليمة لصالح الشركة.