القيود المحاسبية للضرائب واهميتها فى الاستقرار المالى للشركة

القيود المحاسبية للضرائب تعد من أهم العمليات التي يقوم بها المحاسبين وذلك لأنها تتبع قوانين ضريبية الجدير بالذكر أن الاتحاد الدولي للمحاسبين القانونيين رأوا أن الشركات والمؤسسات تهدر 24% من وقتها في معالجة الضرائب ومع تطور القوانين الضريبية أصبح من الواجب على الشركات والأفراد فهم عمليات المعالجة المحاسبية للضرائب، لذلك من خلال المقال التالي نتعرف على تعريف القيود المحاسبية وأهميتها للشركات. 

تعريف القيود المحاسبية للضرائب

القيود المحاسبية للضرائب هي تسجيلات محاسبية تهدف إلى توثيق المعاملات المالية المتعلقة بالضرائب. يتم من خلالها تحديد قيمة الالتزامات الضريبية التي يجب على الشركة أو الفرد دفعها للجهات المختصة. هذه القيود تضمن تسجيل الإيرادات والمصروفات بطريقة تتوافق مع القوانين الضريبية، مما يساعد في تحديد المبالغ المستحقة وتوقيت سدادها، وبالتالي ضمان الامتثال الضريبي وتقليل المخاطر المالية. تشمل القيود الضريبية كافة البيانات المالية، بما في ذلك قوائم الدخل والقوائم المالية الأخرى

أهمية القيود المحاسبية للضرائب

أهمية تسجيل قيود الضرائب تتجلى في اتخاذ القرارات المالية الهامة وذلك لأنها تساعد الشركات والمؤسسات والأفراد على تحديد الاتجاه المالي لها والعمل على تخطيط النمو المستقبل، من خلال ما يلي ننوه عن أهمية تسجيل القيود الضريبية بالتفصيل:

1. الامتثال القانوني 

يساعد تسجيل قيود الضرائب على الامتثال لكافة التشريعات الضريبية المطبقة في الدولة أو المملكة، مما يجنب الشركات التعرض لأي غرامة مالية أو عقوبات بالتالي حماية المصالح المالية والقانونية للشركات والأفراد. 

2. تحديد الضرائب المستحقة بدقه

وذلك من خلال تسجيل القيود المحاسبية للضرائب عن طريق محاسبين محترفين، حيث يتم تحليل البيانات المالية وتقدير قيمة الإيرادات والمصروفات وتطبيق اللوائح والتشريعات الضريبية حسب كل دولة، مما يترتب عليه تقديم إقرارات ضريبية صحيحة موثوق فيها بالتالي زيادة نسبة الامتثال الضريبي وخفض نسبة استدعاءات المراجعة والتي تتم من خلال السلطات الضريبية عند الشك في صحة الإقرار الضريبي. 

3. تخفيف المخاطر المالية

وذلك من خلال تسجيل القيود المحاسبية للضرائب حيث يتيح للشركات والمؤسسات والأفراد العمل على تخطيط الميزانية الخاصة بهم بصورة دقيقة، مما يجنبهم الخوض في مشاكل مالية ناجمة عن عدم توقع الالتزامات الضريبية بصورة صحيحة بالتالي تساعد على تخفيف الأعباء المالية وتحسين الاستقرار المالي مما يعزز فرصة نجاح الشركات والمؤسسات. 

4. تحسين الشفافية المالية 

يتم من خلال التوثيق الدقيق من خلال توفير معلومات دقيقة للمسأهمين والشركاء وكافة الجهات الخارجية ذات الصلة بالضرائب مما يتيح لهم الوصول الى كافة المعلومات، المحاسبية المتعلقة بالضرائب بالتالي إمكانية اتخاذ القرارات الاستثمارية والمالية بصورة أفضل، حيث أن تقديم إقرارات ضريبية سليمة يعزز الثقة في الشركة أو المؤسسة بالتالي دعم العلاقات مع الشركاء والمستثمرين والعملاء، مما يترتب عليه إمكانية إيجاد فرص جديدة للازدهار والنمو بفضل السمعة الإيجابية التي اكتسبتها. 

5. توفير الوقت والجهد

من خلال تنظيم عمليات القيود المحاسبية للضرائب والتعامل مع السلطات الضريبية بصورة أفضل مما يترتب عليه تحضير قرارات ضريبية دقيقة وتقديمها في الوقت المحدد لها من خلال تنظيم العمليات المحاسبية يتم إقفال أي إجراءات أو خطوات إضافية يتم الاعتماد عليها للتأكد من صحة المعلومات الضريبية والبيانات تساعد على تقليل الجهد في إدارة العمليات الضريبية يمكن استغلال الوقت والجهد لتنمية الأهداف وتنفيذ الأعمال بدلا من إهدارها في تنفيذ إجراءات ضريبية معقدة تكلف الشركات الكثير من الأموال. 

قيود الضرائب على دخل الشركة

ضرائب الدخل من أهم النفقات التي تنفقها الشركات لذلك تحتاج الى إدارة دقيقة وتسجيل محاسبي احترافي حتى تضمن امتثالها لقوانين الضريبية وتعمل على تقديم إقرارات ضريبية صحيحه يتضمن قيود الضرائب حساب ضرائب الدخل وتسجيل جميع النفقات الضريبية والخصوم على أساس الدخل الخاضع للضريبية هناك حسابين رئيسيين لتنظيم العمليات المحاسبات نوضحهما فيما يلي: 

1. مصاريف ضريبة الدخل: مختصة بتسجيل مصاريف ضريبية الدخل في بيان الدخل يتضمن في التكاليف الضريبية التي تتحملها الشركات وفقًا للدخل الخاضع للضريبية 
2. ضريبة الدخل المستحقة: يتم تقييد هذا الحساب عند قيام المحاسب بتسجيل مصاريف ضريبة الدخل وهو يمثل الضرائب المستحقة من جهات الحكومية ويساعد في تحديد الالتزامات الضريبية لأي شركه وتقديم التقارير الضريبية الخاصة بها في الوقت المحدد يتم تسجيل ضريبية الدخل في دفاتر الشركة من خلال قيود محاسبية تشمل 

قيد إثبات ضريبة الدخل

يتم تسجيل هذا القيد في الدفتر الرئيسي الخاص بالشركة حيث يقسم المبلغ من صافي دخلها بغرض تحديد داخل الصافي الخاضع للضريبية من خلال تطبيق طريقتين يمكن تنفيذ القيود المحاسبية للضرائب والتي تم فرضها على الشركات والمؤسسات بالطريقة المباشرة أو بالطريقة الغير مباشرة، كما سنوضح فيما يلي: 

1. الطريقة الغير مباشره 

تعتمد الشركات والمؤسسات على معلومات الضرائب المدونة في البيانات المالية العامة مثل على سبيل المثال الميزانية العمومية وبيان الدخل يتم تسجيل الضرائب المستحقة بالاستناد للدخل الذي يخضع للضريبية والذي تم إقراره من خلال تشريعات ضريبية خاصة بالدولة ضريبية معينة لحساب الضرائب المستحقة، حيث يتم تطبيق قيد إثبات الدخل غير المباشر بالطريقة الموضحة أدناه:

2. الطريقة مباشره 

يتم تقدير الضرائب المستحقة بشكل مباشر بناء على المعدلات المطبقة على دخل الشركات والقوانين الضريبية، لذلك يتم تسجيل الضرائب طبقًا للإيرادات الفعلية والمصروفات الخاصة بالشركة والخصوم القابلة للاسترداد لتطبيق تلك الطريقة لابد من معرفة مفصله بالتشريعات الضريبية المطبقة داخل الدولة والحصول على معلومات محاسبية خاصة بحساب الضرائب، يتم تطبيق قيد إثبات الدخل المباشر على النحو التالي: 

قيود تسوية حساب ضريبة الدخل على الشركات

يتم تقييده في نهاية كل فتره محاسبية ويتم لاي اختلافات بين الضريبة المدفوعة والضريبة المستحقة والتي تنجو نتيجة استخدام تحسينات ضريبية أو استخدام خصوم ضريبية في حالة عدم تساوي ضريبة الضريبة المدفوعة والضريبة المستحقة يتم تطبيق ما يأتي: 

يتم التسوية بأقل من القيمة المستحقة 

هنا تكون قيمة الضريبة الدخل اقل من القيمة المستحق، مما يترتب عليه وجود فرق سلبي يتم تسجيله في حساب الأرباح المحتجزة على صورة زيادة في الضريبة المستحقة يتم تسجيل القيد بالشكل التالي:

يتم التسوية بأكثر من القيمة المستحقة 

وهنا إذا كانت قيمة الضريبة الدخل المقدرة اعلى من القيمة المستحقة يكون الناتج إيجابيًا فيتم تسجيله في حساب الأرباح المحتجزة مع إنقاص الضريبة المستحقة ويتم عمل القيد كما سنوضح فيما يلي: 

 قيد سداد ضريبة الدخل على الشركات

يتم تسجيل هذا القيد عندما تدفع الشركات الضريبة المستحقة لجهات الضريبية، حيث يتم خصم المبلغ المدفوع من حساب النقدية ويتم تسجيل البند المدفوع في حساب المصروفات أو الخصومات حسب الطريقة المحاسبية التي تعتمدها الشركة، كما سنوضح فيما يلي:

قيود الضرائب على المبيعات المستحقة

قيود الضرائب على المبيعات المستحقة هي تسجيل العمليات المحاسبية خاصه بالمبيعات والتي تتضمن ضريبة المبيعات ويتم تحصيل هذه الضرائب من العملاء من خلال زيادة سعر المنتجات المقدمة له يدفع العميل قيمه السلعة المضاف لها ضريبة المبيعات، وذلك في المحافظة على هامش ربح المنشاة أو الشركة، لذلك المبالغ المحصلة يتم تسجيلها في الخزينة ويتم تسجيل القيود كما سنوضح فيما يلي:

1. يتم تسجيل إجمالي المبلغ المستحق عند قيام الشركة ببيع منتجات أو خدمات متضمنة ضريبة المبيعات.
2. تسجيل المبالغ الكلية للمبيعات، وذلك في حساب المبيعات مع الحرص على تحديد ضريبة المبيعات في بند منفصل.
3. العمل على تسجيل مبلغ ضريبة المبيعات المستحقة في الجانب المدين في حساب الضريبة على المبيعات، حيث يعتبر هذا المبلغ مستحق للجهات الضريبية.
4. يتم خصم مبلغ ضريبة المبيعات المستحقة من إجمالي المبالغ المستحقة عند بيع السلع والمنتجات أو الخدمات، حتى يتم تحديد صافي المبيعات.
5. في نهاية الفترة المحاسبية تتم تسويه حساب الضريبة على المبيعات طبقًا للمبالغ المستحقة والمدفوعة، حيث يتم تسجيل الفروقات بينهما في الجانب الدائن أو المدين حسب الحالة.
6. يتم تسجيل الدفعات النقدية لضريبة المبيعات عند دفعها للسلطات الضريبية كخصم من حساب الضريبة على المبيعات يتم التسجيل المبيعات المستحقة في الدفاتر، كما سنوضح للقيود المحاسبية التالية:

قيد إثبات الضرائب على المبيعات

يتم استخدام الضرائب على المبيعات لتسجيل المبالغ الواجب دفعها من قبل الشركة للجهات المسؤولة عن الضرائب بناء على المبيعات، حيث يتم تسجيل القيد كمبلغ دائن في حساب الضرائب على المبيعات، يتم تحديد المبلغ بناء على نسبة الضرائب على المبيعات المفروضة لذلك يتم تسجيل القيد بالطريقة التالية: 

قيد سداد ضريبة المبيعات 

يتم استخدامه لتسجيل الدفعات النقدية أو التحويلات البنكية أو الشيكات التي سددت من خلالها الشركة القيمة الضريبية على المبيعات، لذلك يتم تسجيل هذا القيد كمدين في حساب على المبيعات المستحقة، يستند المبلغ المدفوع إلى تسويات ضريبية أو الفواتير الضريبية على المبيعات، كما هو موضح بالشكل التالي:

قيود ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي عبارة عن ضريبة تفرض على المنتجات والسلع وكافة الخدمات المتداولة، على سبيل المثال عند صنع سلعة يتم فرض ضريبة القيمة المضافة في جميع المراحل الانتقالية حتى وصولها للمستخدم، الجدير بالذكر أن مجموع الضريبة المفروضة على السلع، تتضمن تلك القيود ما يلي:

1. قيد الضريبة على المبيعات

يتم تسجيل المبلغ الكلي للمبيعات متضمن ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الجانب المدين في حساب المبيعات وضريبة القيمة المضافة كما هو موضح:

2. قيد الضريبة على المشتريات

يتم تسجيل المبلغ الكلي للمشتريات المضاف بضريبة القيمة المضافة المستحقة في الجانب الدائن في حساب المشتريات وضريبة القيمة المضافة كما نوضح فيما يلي:

3. قيد تسوية ضريبة القيمة المضافة

يتم استخدامه لتسجيل مبلغ تسوية ضريبة القيمة المضافة طبقًا للمعاملات التجارية، حيث يسجل القيد في الجانب الدائن في حساب ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت الضريبة المدفوعة أكبر من المستحقة

إذا كانت الضريبة المستحقة أكبر من المدفوعة

4. قيد سداد ضريبة القيمة المضافة

يتم استخدامه لتسجيل الشيكات والدفعات النقدية والتحويلات البنكية المستخدمة لسداد المبالغ المستحقة للجهات المختصة لتحصيل الضرائب كما هو موضح فيما يلي:

مثال عملى على حساب قيود الضرائب

قرر صاحب شركة للأحذية س تصفية ضرائب القيمة المضافة وكان:

إجمالي المبيعات المستلمة #########

توريدات بقيمة    ###########

ضريبة القيمة المضافة 15%

بدأ بتسجيل قيود ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المستحقة والتوريدات

قيمة الضريبة = 15% * إجمالي المبيعات المستلمة = ##### ريال سعودي  

قيمة ضريبة القيمة المضافة في حالة المشتريات من المورد

قيمة الضريبة = 15% * قيمة التوريدات = #########

 قيد التسوية الذي يجب سداده