الضريبة الانتقائية: طريقة حسابها وأهم السلع الخاضعة لها

تعتبر الضريبة الانتقائية نوع من أنواع الضرائب التي تفرضها الدولة على السلع التي يتم إنتاجها، ولكن يتم فرضها على أنواع معينة من المنتجات التي تشكل خطر على البيئة وتكون قيمتها باهظة للغاية، حيث تسعى الدولة إلى أن ينصرف المستهلكين عن هذا النوع من السلع لارتفاع سعر الضريبة المفروضة عليها، وبالتالي دعونا من خلال المقال نتعرف بشكل مفصل على طريقة حساب هذا النوع من الضرائب وعقوبة عدم سدادها.

ما هى الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية هي الضريبة التي تفرض على السلع التي تشكل خطر على البيئة والصحة للحد من التعرض لخطرها طوال الوقت، ويعد من أهم هذه السلع مادة التبغ وغيرها من المواد التي لها علاقة بها، حيث يتحمل الضريبة الانتقائية المستهلك وليس الجهة التي تقوم بإنتاجها لكي تدفعه إلى الانصراف عن شرائها لارتفاع سعرها، وبالتالي تجد أن هناك حالة من الركود في معدل عمليات الشراء التي تتعلق بهذه المنتجات نتيجة ارتفاع سعر المنتج.

السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية:

توجد أنواع متعددة من المنتجات التي تخضع للضريبة الانتقائية لخطورتها على البيئة والصحة، بحيث تحدد قيمة الضريبة التي تفرض عليها بناءً على التقرير الذي تصدره هيئة الغذاء والدواء وتتمثل هذه السلع في الآتي ذكره:

1. مادة التبغ ومشتقاتها

يعتبر التبغ من أهم السلع التي تخضع للضريبة الانتقائية وك1ذلك السجائر والشيشة وغيرها من المواد التي يتضمنها الجدول رقم 24 من التعرفة الجمركية، كما أنه من السلع التي تساعد المملكة العربية السعودية على تحصيل أكبر نسبة من الضرائب الانتقائية، حيث أن نسبة الضريبة التي تفرضها الدولة على التبغ تعادل 100% من قيمتها.

2. أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية

تعتبر الشيشة والسجائر الإلكترونية من الأدوات التي تستخدم بكثرة في الآونة الأخيرة، حيث يعتقد الكثير من الأفراد أنها أثرها على الصحة أقل من التدخين العادي، ولكنها بالفعل من أدوات التدخين التي تسبب ضررًا على الصحة، وبالتالي تجد أن نسبة الضريبة الانتقائية التي تفرض عليها 100% من سعرها.

3. السوائل التي تستخدم في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية

تشمل الضريبة الانتقائية كافة السوائل التي يتم استخدامها في أجهزة التدخين الإلكترونية، حيث أنها لا تقتصر على الأجهزة نفسها مثل مادة النيكوتين والمواد ذات النكهات المختلفة وغيرها من المواد الكيميائية التي تمثل ضرر على الصحة، وتقدر نسبة الضريبة التي تفرض عليها بقيمة 100% من سعر البيع.

4. مشروبات الطاقة 

هي المشروبات التي يشعر الشخص الذي يتناولها بالطاقة سواء البدنية أو الذهنية، وهي التي تحتوي على نسبة كبيرة من الكافيين وكذلك الغرنا والسكريات والنكهات المختلفة، ولكن هذه المشروبات تشكل ضرر على الصحة مما يجعلها تخضع للضريبة الانتقائية بنسبة 100% من سعرها عند البيع.

5. المشروبات الغازية

تشمل جميع أنواع المشروبات التي تنتمي إلى المشروبات الغازية لاحتوائها على نسبة عالية من الغاز، ولكن لا تندرج المياه الغازية ضمن المشروبات الغازية التي تخضع لهذا النوع من الضرائب، ولكن تفرض الدولة نسبة ضريبة على المشروبات الغازية قيمتها 50% من سعرها عند البيع.

6. المشروبات المحلاة

تفرض الدولة الضريبة الانتقائية على جميع المشروبات التي يضاف إليها مصدر سكر للتحلية، ومن بينها المشروبات الموجودة بالفعل في المحلات التي يتم تناولها بدون تحضير، وكذلك المشروبات التي تحتاج إلى التحضير والتي تتوفر على هيئة مساحيق، وتعد قيمة الضريبة التي تفرض عليها 50% من سعرها عند البيع.

طريقة حساب الضريبة الانتقائية

في البداية لابد من الانتباه إلى أن الضريبة الانتقائية ما هي إلا نسبة تضاف على سعر المنتج الأصلي مثال على ذلك:

في حالة وجود نوع من المشروبات الذي ينتمي إلى مشروبات الطاقة، وكان سعر هذا المشروب 30 ريال، ومن المعروف أن نسبة الضريبة الانتقائية التي تضاف على هذا النوع من المشروبات هي 100%، يمكن حساب سعر المنتج بعد الضريبة هكذا 30× 100%= 30 ريال، وبالتالي يصبح سعر المنتج بعد إضافة نسبة الضريبة هو 60 ريال سعودي، أي أن سعر المنتج يتضاعف بعد إضافة الضريبة إليه.

السلع المعفاه من الضريبة الانتقائية

هناك العديد من السلع التي يوجد شك في كونها من المنتجات التي تخضع للضريبة الانتقائية أم لا، لذلك نوضح المنتجات المعفاة من هذه الضريبة منها الحليب الصناعي الذي يستخدم في الرضاعة الصناعية، منتجات الألبان التي يزيد فيها نسبة الحليب عن 75%، فول الصويا والحليب المخصص للحيوانات كنوع من أنواع الغذاء الخاص بهم، العصائر الطبيعية والعصائر التي تستخدم فيها الفواكه المجففة، المشروبات التي تؤخذ بغرض علاجي، المشروبات التي تنتج عن استخدام عصير الفواكه لاحتوائها على نسبة سكر طبيعية.

عقوبة عد الالتزام بدفع الضريبة الانتقائية

تعمل الدولة على فرض عقوبات على الأفراد الذين لم يسددوا الضريبة الانتقائية كغيرها من أنواع الضرائب الأخرى، حيث يعاقب القانون كل شخص يقوم بالتهرب من تسديد قيمة الضريبة الانتقائية، كما تفرض ضريبة على التأخر في تسديد الضريبة.

غرامة التاخر فى سداد الضريبة الانتقائية

تعمل الدولة على إلزام جميع المواطنين بتسديد الضريبة الانتقائية في مواعيدها، لذلك تفرض غرامة على كل من لم يسدد قيمة الضريبة في مواعيدها، بحيث تكون قيمة الضريبة التي تفرض على التأخير 5% من قيمتها عن الشهر الذي يتم التأخير فيه عن تسديد الضريبة.

عقوبة التهرب من سداد الضريبة الانتقائية

يعاقب كل شخص يقوم بالتهرب من تسديد قيمة الضريبة الانتقائية، حيث يتم مضاعفة قيمة الضريبة المفروض سدادها، ولكن لا يضاف على الضريبة مبلغ من المال يتجاوز 3 أضعاف الضريبة الأساسية التي يجب أن يسددها الشخص.

طريقة التسجيل فى ضريبة السلع الانتقائية

هناك العديد من الخطوات التي تتبع للتسجيل في ضريبة السلع الانتقائية والتي نعمل على توضيحها من خلال النقاط التالية:

• العمل على تقديم رخصة مزاولة المهنة.
• الدخول على الموقع الإلكتروني للهيئة والعمل على تقديم إقرار الضريبة الانتقائية وكذلك ضريبة القيمة المضافة وما إلى ذلك.
• العمل على تقديم الإقرار الضريبي كل شهر.
• ومن ثم العمل على تسديد قيمة الضريبة خلال مدة لا تتجاوز 15 يوم من تقديم الإقرار الضريبي للهيئة.

اقرار الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية تفرض على المنتج أو المستورد وهو الذي يقوم بمهمة توريد قيمة الضريبة لهيئة الزكاة والدخل، حيث يجب القيام بالآتي:

المنتج:

يجب على المنتج أن يتقدم إلى الهيئة بعدد معين من الإقرارات الضريبية على مدار السنة، حيث يتطلب منه تقديم إقرار ضريبي بمعدل 6 شهور، مع الحرص على تسديد قيمة الضريبة المدونة في الإقرار الضريبي قبل مرور 15 يوم من تقديم الإقرار.

المستورد:

يتطلب من المستورد أن يقوم بتسديد قيمة الضرائب الانتقائية بموجب البيان الجمركي، حيث تعمل هيئة الزكاة بالتواصل مع مصلحة الضرائب لكي تتأكد من قيمة الضريبة المدفوعة والعمل على تصحيحها في حالة وجود خطأ في قيمتها.

تقديم الاقرار الضريبى للضريبة الانتقائية

عند الرغبة في تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الانتقائية لابد من القيام بالعديد من الخطوات التي تتمثل في الخطوات التالية:

• قم بالدخول على موقع الهيئة الإلكتروني لتقديم إقرار ضريبة السلع الانتقائية من هنا.
• بعد ذلك قم بتسجيل الدخول على حسابك الخاص على موقع الهيئة.
• اضغط على كلمة الضرائب الغير مباشرة.
• ويليها قم بالضغط على الإقرارات الضريبية.
• تظهر على الموقع قائمة بالإقرارات الضريبية قم باختيار إقرار الضريبة الانتقائية وقم بكتابة كافة البيانات.
• يعمل الموقع على إرسال إشعار بإتمام عملية تقديم الإقرار، كما يمكنك الحصول على نسبة من النموذج الذي قمت بتقديمه عبر الموقع.
• يقوم الموظف المسئول بمراجعة البيانات الموجودة بالنموذج، ومن ثم يقوم بإصدار فاتورة بقيمة الضريبة لتسديدها.

لماذا تطبق الضريبة الانتقائية

عملت المملكة العربية السعودية على فرض الضريبة الانتقائية بالاتفاق مع دول مجلس التعاون الخليجي، ويرجع السبب في حرص الدولة على تحصيل هذا النوع من الضرائب إلى الأسباب التالية:

• الحد من الأضرار الصحية التي يتعرض لها كل شخص يتناول نسبة كبيرة من النيكوتين والمواد السكرية ذات التركيز العالي.
• المحافظة على الأطفال الصغار من تناول العصائر الصناعية باستمرار أو الاعتياد على عادة التدخين.
• تشجيع الاستثمار في العديد من الأنشطة المختلفة التي تحقق الكثير من الربح والابتعاد عن استيراد التبغ وغيره من المواد الضارة.
• مساعدة المشتري على التخلي عن استهلاك هذه المواد الضارة واللجوء إلى غيرها من البدائل الصحية.
• كما أنها تعد بمثابة الثمن الذي يسدده الفرد نتيجة الآثار السلبية التي تعود على البيئة نتيجة للتدخين.
• وكذلك الالتزام بتطبيق الاتفاقية التي تم عقدها مع الأمم المتحدة والتي تساعد على الحد من استهلاك المواد المضرة بالبيئة والصحة.

الفرق بين الضريبة الانتقائية و ضريبة القيمة المضافة

يوجد فرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة ويتضح هذا الفرق من خلال السطور التالية:

الضريبة الانتقائية:

تهدف الضريبة الانتقائية إلى تقليل نسبة استهلاك السلع التي تترك أثر سلبي على البيئة والصحة، تعمل الدولة على تطبيق هذا النوع من الضرائب على أنواع بعينها من السلع، نسبة الضريبة التي تضاف على السلع تتغير تبعًا لاختلاف سعر المنتج أو الخدمة حيث يتم فرض 100% من الضريبة على المنتج، كما أن الهيئة تعمل على تحصيل هذه الضريبة مرة واحدة فقط على السلعة.

ضريبة القيمة المضافة:

يعد الهدف الرئيسي من فرض ضريبة القيمة المضافة هو زيادة نسبة الإيرادات التي تحصلها الحكومة والتي تستخدم في خدمة المرافق العامة، يتم تطبيع هذه الضريبة على مختلف السلع أو الخدمات التي تعمل الدولة على توريدها باستثناء السلع التي تم إعفائها من الضريبة، أما عن نسبة الضريبة التي تفرض على السلع فهي ثابتة قيمتها 5% فقط من قيمة السلعة، يتم تحصيل هذه الضريبة في كل مرحلة من المراحل التي تمر بها العملية الإنتاجية.