الخصوم liabilities: تحليل شامل للخصوم، وانواعها، و اكثر

تمتلك الشركات بوجه عام أصول يتم استخدامها لدعم عملية الإنتاج بالإضافة إلى الالتزامات والتي يجب أن تقوم الشركة بسدادها خلال العام، الخصوم تنقسم لأكثر من نوع وتعد من أهم العناصر التي يتم استخدامها لتقييم المركز المالي للشركة، لذلك نقدم لكم شرح مفصل حول الخصوم وأنواعها.

تعريف الخصوم

الخصوم هي كل التزام مالي على الشركة أو المنشأة لذلك يطلق مصطلح حقوق الملكية على الالتزامات التي لها علاقة بالأرباح المحتجزة وراس المال ويتوجب سدادها للمساهمين، بينما الالتزامات الواجب سدادها للغير تنقسم لقسمين التزامات طويلة الأجل و التزامات قصيرة الأجل.

أنواع الخصوم

تنقسم الخصوم الى خصوم متداولة و خصوم غير متداولة. فيما يلى سيتم تناول النوعين بالتفصيل:

 1- الخصوم المتداولة

تعريف الخصوم المتداولة:

هي الالتزامات الواجب دفعها من قبل الشركة خلال عام واحد فقط، في حالة امتداد دورة التشغيل لأكثر من عام، يتم سداد الخصوم المتداولة خلال مدة التشغيل الخاصة بالشركة عن طريق استخدام الأصول المتداولة. 

أنواع الخصوم المتداولة:

تنقسم الخصوم المتداولة لأكثر من نوع كما سنوضح فيما يلي:

1. حسابات قابلة للدفع: عبارة عن التزام قصير المدى حيث قامت الشركة بدفع المستحقات للبائعين عن طريق فواتير لم تسدد، حيث أن البائع أو المورد يمهل الشركة مدة تتراوح بين 15 إلى 45 يوم لسداد الدين.
2. ديون قصيرة الأجل: وهي الديون المفترض سدادها خلال العام.
3. أرباح مستحقة الدفع: وهي الأرباح الواجب دفعها للمساهمين في نهاية الفترة المالية وتعد التزام على الشركة لحين الوفاء به.
4. الضرائب المستحقة: وتنقسم لضرائب المبيعات وضرائب رواتب وضرائب دخل جميعها تمثل التزامات على الشركة.
5. مصاريف مستحقة: عبارة عن المصروفات المسجلة في الدفاتر المحاسبية لكن لم يتم تسديدها، الجدير بالذكر أنه يتم سدادها عن طريق الأصول المتداولة.
6. التزامات الرواتب: تتضمن أقساط التأمين الصحي على العاملين بالشركة.

معايير تحديد الخصوم المتداولة:

يتم تحديد وتصنيف الخصوم المتداولة وفق المعايير التالية:

• سداد الالتزامات المالية خلال الدورة التشغيلية للشركة.
• عدم الاحتفاظ بالالتزامات واستخدامها في أغراض تجارية.
• إجراء تسويات مالية لكافة الالتزامات خلال العام.
• سداد الالتزامات خلال 12 شهر من أهم الشروط الواجب توافرها في الخصوم.

2- الخصوم الغير متداولة

مفهوم الخصوم الغير متداولة:

الخصوم الغير متداولة هى الالتزامات الواجب أن تفي بها الشركة في مدة تزيد عن عام، لذلك تسمى بالخصوم طويلة المدى، وتعد من أهم الركائز التي تعتمد عليها الشركات للتمويل، حيث يمكن أن تستدين الشركة لشراء أصول أو القيام بمشاريع استثمارية مستقبلية.

أنواع الخصوم الغير متداولة:

تختلف أنواع الخصوم الغير متداولة عن المتداولة في الأنواع، كما سنوضح فيما يلي:

1. سندات طويلة المدى: هي نوع من أنواع الأوراق المالية التي تتميز بمعدل فائدة مرتفع، بالإضافة إلى أنها تظل مستحقة لمدة تزيد عن 7 سنوات، وتستخدم لتمويل المشاريع.
2. قروض طويلة الأجل: وهي عبارة عن الالتزامات الواجب الوفاء بها لصالح البنوك، تتميز تلك الفروض بأن مدتها تزيد عن عام.
3. التزامات ضريبية مؤجلة: عبارة عن الضرائب الواجب سدادها في فترة معينة لكن لم تقم الشركة بذلك.
4. رهن عقاري مستحق الدفع: يتم اللجوء له عند الحاجة لسيولة مقابل رهن أحد العقارات المملوكة للشركة.
5. تعويضات مؤجلة: وهي عبارة عن المنتجات التي تم بيعها للغير، لكن لم يتم تحصيل قيمتها حينها لذلك تصنف بأنها التزامات طويلة الأجل.
6. الإيرادات المؤجلة: وهي الإيرادات المستحقة التي لم تدفع وتم ترحيلها للعام المقبل.

العلاقة بين الخصوم المتداولة والخصوم الغير متداولة

الخصوم المتداولة والخصوم الغير متداولة أو طويلة الأجل من خلالها يتم معرفة قيمة الالتزامات أو الخصوم الواجب على الشركة الوفاء بها من خلال المعادلة التالية يمكن حساب الخصوم، كما سنوضح فيما يلي المعادلة المحاسبية:

الخصوم = الخصوم المتداولة + الخصوم الغير متداولة

الفرق بين الخصوم والأصول

من خلال ما يلي نوضح الفرق بين الأصول والخصوم بالتفصيل فيما يلي:

طبيعة الأصول والخصوم:

الأصول: هي كل ما تمتلكه الشركة من مبان ومعدات وأصول ثابتة وغير ثابتة يتم استخدامها لتنفيذ أنشطة استثمارية للتربح منها أما الخصوم: هي كل التزامات الشركة التي يجب الوفاء بها لأشخاص أو جهات.

الملكية:

الأصول مملوكة للشركة ويجب أن تكون مصدر للدخل وتولد أرباح، بينما الخصوم ديون يجب على الشركة سدادها في فترة محددة.

التأثير المالي:

تؤثر الأصول بصورة ملحوظة حيث أنها تعمل على رفع صافي الربح وزيادة دخل الشركة، بينما على النقيض الخصوم والتي تعد التزامات مالية يجب دفعها من قبل الشركة مما يترتب عليه انخفاض صافي الدخل.

الفرق بين الخصوم وحقوق الملكية

من خلال ما يلي نوضح الفرق بين حقوق الملكي والخصوم:

الخصوم: هي الديون الواجب سدادها وتتمثل في الرهن العقاري والقروض والفواتير الغير مسددة والسندات وغيرها، بينما حقوق الملكية عبارة عن الربح المتبقي بعد خصم الالتزامات من إجمالي أصول الشركة.